电信业营改增影响短期利润

6月1日电信行业加入营业税改征增值税的试点。早在试点前，各种对税负、利润的测算已经见诸报端。高者如利润下降36%，低者如7%，说法不一。

按照试点方案，电信行业适用税率主要分为两档，基础电信服务税率为11%，增值电信服务为6%。相比营业税适用统一3%的税率，税率上升幅度较大。

据21世纪经济报道记者了解，由于税率分成两档，需要据实对销售收入进行分割，以适用不同税率，加大了税务处理的复杂性。试点政策的出台，也使得电信企业加大了业务调整力度，向低税率的增值电信服务转型为未来方向。

短期利润受到负面影响

电信行业试点营改增，不仅仅包含三大电信集团，还包括诸多提供电信增值服务的公司。

三大电信集团早在2011年，就开始进行营改增的税负测算。去年，工信部曾发布一个报告称，“目前信息服务业企业利润率不足6%，实施营改增后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。

据电信集团一员工表示，营改增牵动了全集团从财务到具体业务层面人员的神经，“集团利润减少，势必会影响到个人的奖金。为了减少营改增的负面影响，业务人员被要求尽量获得可抵扣的发票”。

但也有三大电信集团财务人员介绍，上述测算都是比较静态的，没有考虑未来加大资本投入，增加进项抵扣带来的影响。短期来看，利润会减少;长期而言，税负会停留在什么水平，现在还不好说。

就营改增对企业经营影响，此前三大电信集团曾发表专门公告。中国移动表示，由于增值税属于价税分离的价外税，“营改增”后，营运收入将相应减少。由于进项税抵扣较少，如折旧摊销、人工成本等不能抵扣，预计短期利润将受到较大的负面影响。

中国移动也表示，由于资本开支的下降将相应减少以后年度的折旧，因此对利润的负面影响后续将有所降低。随着试点行业的增加及企业进一步深化转型，预计负面影响程度将逐年减弱。

不仅是三大电信集团，以增值电信服务为主的电信公司也面临类似的问题。根据部分此类上市公司的公告，短期对公司的收入和利润造成一定负面影响，长期影响具不确定性。

短期内，营改增也可能带来正面效应。如中国联通在其公报中指出：由于本公司的综合税负(包括营业税、增值税、企业所得税)有所下降，所以增值税改革对本公司的现金流有正面影响。

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示，营改增规定，对于企业旧有的固定资产设备，不能进行抵扣，短期内可能出现税负上升。但随着企业加大对固定设备的投入，增值税税负也会极大降低。

两档税率带来的困惑

根据试点方案，电信行业将适用两档税率。

提供语音通话，以及出租或出售带宽、波长等网络元素等业务活动，为基础电信服务，适用11%的税率。

提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动，属于增值电信服务，适用6%的税率。

有咨询机构表示，将电信行业业务分成两档，在某种程度上源于行业监管部门的划分，基础电信服务属于严格限制的行业，仅有三大国有运营商;而增值电信服务则允许一些民资或外资涉足。

有业内专家表示，适用不同税率在于，相比增值电信服务，基础电信服务利用大型基础设施，且需要大量的资本性设备投入;由于抵扣较多，为保持与营业税税负水平基本相当，所以安排基础电信服务适用较高的11%的税率。

但现实的情况是，电信公司提供的服务，多是将诸如语音通话、短信、数据流量等打包出售。在具体税务处理上，则要求将这两部分业务分开。

普华永道报告表示，在这种情况下，纳税人和税务机关之间，就如何分配附带赠送销售活动和不同种类电信服务的价值，可能会产生争议。

试点政策要求，纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

据21世纪经济报道记者了解，三大集团针对内部的培训，均要求相关业务进行调整。诸如将“存话费送手机”，变成“买手机送话费”;尽量减少非终端实物的赠送，如食用油、日化用品等，因为这部分将适用17%的税率，税负极大增加。

为降低税负，上述电信公司均在公报中表示，将完善定价机制、营销模式和套餐设计等安排，增加增值电信业务占比，从而降低销项增值税平均税率。

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